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粤税有为·很是满足(江门系列宣传)|(七)农业税费政策汇编
2021-08-09 01:01
本文摘要:坚持以纳税人需求为导向坚持助力企业复工复产坚持落实减税降费坚持提升纳税服务质效2020年纳税人满足度观察期待您的到场!本期为列位纳税人带来《农业税费政策汇编》您切实享受了吗?农业税费政策汇编为抗击疫情,扶持农业复工复产和连续生长,江门市税务局现将相关现行税费政策汇编提供如下,纳税人在管理历程中如有疑问可与主管税务机关联系或致电12366咨询。一、小微企业普惠性减税降费政策(一)对月销售额10万元(季销售额30万元)以下(含本数)的增值税小规模纳税人,免征增值税。

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坚持以纳税人需求为导向坚持助力企业复工复产坚持落实减税降费坚持提升纳税服务质效2020年纳税人满足度观察期待您的到场!本期为列位纳税人带来《农业税费政策汇编》您切实享受了吗?农业税费政策汇编为抗击疫情,扶持农业复工复产和连续生长,江门市税务局现将相关现行税费政策汇编提供如下,纳税人在管理历程中如有疑问可与主管税务机关联系或致电12366咨询。一、小微企业普惠性减税降费政策(一)对月销售额10万元(季销售额30万元)以下(含本数)的增值税小规模纳税人,免征增值税。自2020年3月1日至12月31日,对湖北省增值税小规模纳税人,适用3%征收率的应税销售收入,免征增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目,暂停预缴增值税。

除湖北省外,其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人,适用3%征收率的应税销售收入,减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目,减按1%预征率预缴增值税。(二)一般纳税人切合以下条件的,在2020年12月31日前,可选择转挂号为小规模纳税人:转挂号日前一连12个月(以1个月为1个纳税期)或者一连4个季度(以1个季度为1个纳税期)累计销售额未凌驾500万元。

(三)切合条件的小型微利企业,其年应纳税所得额不凌驾100万元的部门,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额凌驾100万元但不凌驾300万元的部门,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。(四)对增值税小规模纳税人减按50%征收资源税、都会维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券生意业务印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加,已依法享受上述税费其他优惠政策的,可叠加享受。

二、无偿捐赠相关优惠政策(一)自2020年1月1日至3月31日,对捐赠用于疫情防控的入口物资,免征入口关税和入口环节增值税、消费税。(二)2020年1月1日起(停止日期视疫情情况另行通告),单元和个体工商户将自产、委托加工或购置的货物,通过公益性社会组织和县级以上人民政府及其部门等国家机关,或者直接向负担疫情防治任务的医院,无偿捐赠用于应对新型冠状病毒熏染的肺炎疫情的,免征增值税、消费税、都会维护建设税、教育费附加、地方教育附加。(三)单元或者个体工商户无偿提供服务给其他单元或者小我私家用于公益事业或者以社会民众为工具的,不征收增值税。(四)单元或者小我私家无偿转让无形资产或者不动产给其他单元或者小我私家用于公益事业或者以社会民众为工具的,不征收增值税。

(五)企业和小我私家通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关,捐赠用于应对新型冠状病毒熏染的肺炎疫情的现金和物品,允许在盘算应纳税所得额时全额扣除。(六)企业和小我私家直接向负担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒熏染的肺炎疫情的物品,允许在盘算应纳税所得额时全额扣除。

(七)对房产所有人,土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体,国家机关将衡宇产权,土地使用权赠与教育,民政和其他社会福利,公益事业的,免征土地增值税。(八)对将产业赠给政府、社会福利单元、学校所立的书据免征印花税。

三、农业纳税人除可享受上述税费政策外,还可享受以下税费优惠政策(一)增值税方面1.增值税税率调整自2019年4月1日起,增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者入口货物,原适用16%税率的,税率调整为13%;原适用10%税率的,税率调整为9%。2.增值税期末留抵税额退税自2019年4月1日起,试行增值税期末留抵税额退税制度。同时切合以下条件的纳税人,可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额:(1)自2019年4月税款所属期起,一连六个月(按季纳税的,一连两个季度)增量留抵税额均大于零,且第六个月增量留抵税额不低于50万元;(2)纳税信用品级为A级或者B级;(3)申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的;(4)申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的;(5)自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。

3.农产物生产、流通环节增值税优惠政策(1)农业生产者销售的自产农产物免征增值税。从事种植业、养殖业、林业、牧业、水工业的单元和小我私家生产的低级农产物免征增值税。农产物应当是列入《农业产物征税规模注释》(财税字〔1995〕52号)的低级农业产物。(2)对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。

(3)对从事农产物批发、零售的纳税人销售的部门鲜活肉蛋产物免征增值税。(4)对负担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食和大豆免征增值税;政府储蓄食用植物油的销售免征增值税。(5)农民专业互助社销售本社成员生产的农业产物,农民专业互助社向本社成员销售农膜、种子、种苗、农药、农机,免征增值税。对农民专业互助社销售本社成员生产的农业产物,视同农业生产者销售自产农业产物免征增值税。

增值税一般纳税人从农民专业互助社购进的免税农业产物,可按9%的扣除率盘算抵扣增值税进项税额。对农民专业互助社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、农药、农机,免征增值税。对农民专业互助社与本社成员签订的农业产物和农业生产资料购销条约,免征印花税。农民专业互助社,是指依照《中华人民共和国农民专业互助社法》划定设立和挂号的农民专业互助社。

(6)“公司+农户”谋划模式销售畜禽免征增值税。接纳“公司+农户”谋划模式从事畜禽饲养,纳税人接纳再销售畜禽,属于农业生产者销售自产农产物,免征增值税。畜禽应当是列入《农业产物征税规模注释》(财税字〔1995〕52号公布)的农业产物。4.购进农产物进项税额抵扣政策(1)纳税人购进农业生产者销售自产的免税农业产物可以抵扣进项税额。

取得(开具)农产物销售发票或收购发票的,以农产物销售发票或收购发票上注明的农产物买价和9%的扣除率盘算进项税额。销售发票,是指农业生产者销售自产农产物适用免征增值税政策而开具的普通发票。

(2)从根据浅易计税方法依照3%征收率盘算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的,以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率盘算进项税额。(3)农产物增值税进项税额审定扣除政策。自2012年7月1日起,以购进农产物为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人,纳入农产物增值税进项税额审定扣除试点规模,其购进农产物无论是否用于生产上述产物,增值税进项税额均根据《农产物增值税进项税额审定扣除试点实施措施》的划定抵扣。

自2013年9月1日起,各省、自治区、直辖市、计划单列市税务部门可商同级财政部门,凭据《农产物增值税进项税额审定扣除试点实施措施》(财税〔2012〕38号)的划定,联合本省(自治区、直辖市、计划单列市)特点,选择部门行业开展审定扣除试点。试点纳税人可以接纳投入产出法、成本法、参照法等方法盘算增值税进项税额。农产物应当是列入《农业产物征税规模注释》(财税字〔1995〕52号)的低级农业产物。(4)加计扣除农产物进项税额政策。

纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产物,根据10%的扣除率盘算进项税额。未纳入农产物增值税进项税额审定扣除试点规模的纳税人,在购进农业生产者自产农产物或者从小规模纳税人处购进农产物的当期,凭取得(开具)的农产物销售发票、收购发票和增值税专用发票根据9%扣除率盘算当期可抵扣的进项税额,于生产领用当期按1%盘算当期可加计扣除的农产物进项税额。5.饲料及农业生产资料增值税优惠政策(1)生产销售免税饲料产物免征增值税。

饲料生产企业生产销售免税饲料产物免征增值税;饲料批发、零售企业(指商贸流通环节)销售免税饲料产物免征增值税。免税饲料产物规模包罗单一大宗饲料、混淆饲料、配合饲料、复合预混料、浓缩饲料。

(2)生产销售农膜免征增值税。纳税人从事农膜生产销售、批发零售免征增值税。农膜是指用于农业生产的种种地膜、大棚膜。

(3)批发零售种子、种苗、农药、农机免征增值税。农药是指用于农林业防治病虫害、除草及调治植物生长的药剂。农机是指用于农业生产(包罗林业、牧业、副业、渔业)的种种机械和机械化和半机械化农具,以及小农具。

(4)生产销售和批发、零售有机肥产物免征增值税。有机肥产物是指有机肥料、有机-无机复混肥料和生物有机肥。

有机肥料,指泉源于植物和(或)动物,施于土壤以提供植物营养为主要功效的含碳物料。有机-无机复混肥料,指由有机和无机肥料混淆和(或)化合制成的含有一定量有机肥料的复混肥料。生物有机肥,指特定功效微生物与主要以动植物残体(如禽畜粪便、农作物秸秆等)为泉源并经无害化处置惩罚、腐熟的有机物料复合而成的一类兼具微生物肥料和有机肥效应的肥料。

(5)生产销售和批发、零售滴灌带和滴灌管产物免征增值税。滴灌带和滴灌管产物是指农业节水滴灌系统专用的、具有制造历程中加工的孔口或其他出流装置、能够以滴状或一连流状出水的水带和水管产物。

滴灌带和滴灌管产物根据国家有关质量技术尺度要求举行生产,并与PVC管(主管)、PE管(辅管)、承插管件、过滤器等部件组成为滴灌系统。6.涉农服务及基础设施建设增值税优惠政策(1)农业机耕、排灌、病虫害防治、植物掩护、农牧保险以及相关技术培训业务,家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治免征增值税。(2)将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产免征增值税。

纳税人接纳转包、出租、交换、转让、入股等方式将承包地流转给农业生产者用于农业生产,免征增值税。纳税人将国有农用地出租给农业生产者用于农业生产,免征增值税。(3)农村饮水宁静工程免征增值税。2019年1月1日至2020年12月31日,对饮水工程运营治理单元向农村住民提供生活用水取得的自来水销售收入,免征增值税。

饮水工程,是指为农村住民提供生活用水而建设的供水工程设施。本通告所称饮水工程运营治理单元,是指卖力饮水工程运营治理的自来水公司、供水公司、供水(总)站(厂、中心)、村团体、农民用水互助组织等单元。(4)农村电网维护费免征增值税。

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自1998年1月1日起,在收取电价时一并向用户收取的农村电网维护费免征增值税。对其他单元收取的农村电网维护费免征增值税。(5)县级及县级以下小型水力发电单元可适用浅易措施缴纳增值税。

自2014年7月1日起,县级及县级以下小型水力发电单元生产的电力,可选择根据浅易措施依照3%征收率盘算缴纳增值税。7.农业资源综合使用税收优惠(1)以部门农林剩余物为原料生产燃料电力热力实行增值税即征即退100%。对切合条件的纳税人销售自产的以餐厨垃圾、畜禽粪便、稻壳、花生壳、玉米芯、油茶壳、棉籽壳、三剩物、次小薪材,农作物秸秆、蔗渣,以及使用上述资源发酵发生的沼气为原料,生产的生物质压块、沼气等燃料,电力、热力实行增值税即征即退100%的政策。(2)以部门农林剩余物为原料生产资源综合使用产物实行增值税即征即退70%。

对切合条件的纳税人销售自产的以三剩物、次小薪材、农作物秸秆、沙柳为原料,生产的纤维板、刨花板、细木匠板、生物碳、活性炭、栲胶、水解酒精、纤维素、木质素、木糖、阿拉伯糖、糠醛、箱板纸实行增值税即征即退70%的政策。(3)以废弃动植物油为原料生发生物柴油等实行增值税即征即退70%。对切合条件的纳税人销售自产的以废弃动物油和植物油为原料生产的生物柴油、工业级混淆油实行增值税即征即退70%政策。

(4)以农作物秸秆为原料生产纸浆、秸秆浆和纸实行增值税即征即退50%。对切合条件的纳税人销售自产的以农作物秸秆为原料生产的纸浆、秸秆浆和纸实行增值税即征即退50%政策。

8.社会团体收取的会费免征增值税自2016年5月1日起,社会团体收取的会费,免征增值税。社会团体,是指依照国家有关执法法例设立或挂号并取得《社会团体法人挂号证书》的非营利法人。会费,是指社会团体在国家执法法例、政策许可的规模内,依照社团章程的划定,收取的小我私家会员、单元会员和团体会员的会费。

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社会团体开展谋划服务性运动取得的其他收入,一律照章缴纳增值税。9.取得的财政补助收入相关政策自2020年1月1日起,纳税人取得的财政补助收入,与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的,应按划定盘算缴纳增值税。

纳税人取得的其他情形的财政补助收入,不属于增值税应税收入,不征收增值税。(二)所得税方面1.企业从事蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植,农作物新品种选育,中药材种植,林木培育和种植,牲畜、家禽饲养,林产物收罗,浇灌、农产物初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目,远洋捕捞项目所得免征企业所得税。

2.企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物种植,海水养殖、内陆养殖项目所得减半征收企业所得税。3.“公司+农户”谋划模式从事农、林、牧、渔业项目生产的企业,可以根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条的有关划定,享受减免企业所得税优惠政策。4.对个体工商户或小我私家从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业取得的所得不征收小我私家所得税;对小我私家独资企业和合资企业从事种植业、养殖业、饲养业和捕捞业,其投资者取得的“四业”所得暂不征收小我私家所得税。

5.企业为疫情防控实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包罗成本、用度、税金、损失和其他支出,准予在盘算应纳税所得额时扣除。6.企业因受疫情影响发生的各项资产损失,减除责任人赔偿和保险赔款后的余额,依照国务院财政、税务主管部门的划定扣除。

7.企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具,单元价值不凌驾500万元的,允许一次性计入当期成本用度在盘算应纳税所得额时扣除,不再分年度盘算折旧;单元价值凌驾500万元的,仍按企业所得税法实施条例等相关划定执行。8.单元发给小我私家用于预防新型冠状病毒熏染的肺炎的药品、医疗用品和防护用品等实物(不包罗现金),不计入人为、薪金收入,免征小我私家所得税。(三)产业和行为税方面1.对纳税人因疫情影响纳税确有难题的,依法合理予以减免房产税:(1)免租金两个月以上的企业,按免租金月份数给予房产税难题减免。

(2)为个体工商户减免两个月以上租金的业主,按减免租金月份数给予房产税难题减免。(3)其他难题情形详见《广东省地方税务局关于房产税难题减免税有关事项的通告》(广东省地方税务局通告2017年第6号)。2.对纳税人因疫情影响纳税确有难题的,依法合理予以减免城镇土地使用税:(1)为个体工商户减免两个月以上租金的业主,按减免租金月份数给予城镇土地使用税难题减免。

(2)其他难题情形详见《广东省地方税务局关于城镇土地使用税难题减免税有关事项的通告》(广东省地方税务局通告2017年第7号)。3.对物流企业自有(包罗自用和出租)或承租的大宗商品仓储设施用地,减按所属土地品级适用税额尺度的50%计征城镇土地使用税。4.对农产物批发市场、农贸市场(包罗自有和承租,下同)专门用于谋划农产物的房产、土地,暂免征收房产税、城镇土地使用税。

对同时谋划其他产物的农产物批发市场和农贸市场使用的房产、土地,按其他产物与农产物生意业务园地面积的比例确定征免房产税、城镇土地使用税。5.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地,免缴城镇土地使用税。6.对金融机构与小型企业、微型企业签订的乞贷条约免征印花税。

7.无息、贴息贷款条约,免征印花税。8.国家指定的收购部门与村民委员会、农民小我私家书立的农副产物收购条约,免征印花税。

(四)社会保险费和非税收入方面1.阶段性减免企业基本养老保险、失业保险、工伤保险(以下简称三项社会保险)单元缴费部门,自2020年2月起,可凭据受疫情影响情况和基金蒙受能力,免征中小微企业三项社会保险单元缴费部门,免征期限不凌驾5个月;对大型企业等其他参保单元(不含机关事业单元)三项社会保险单元缴费部门可减半征收,减征期限不凌驾3个月。2.2020年2月至6月,职工医保统筹基金累计结余可支付月数大于6个月的统筹地域,职工医保单元缴费部门可减半征收。3.受疫情影响无法定时缴纳社会保险费的,可延期至疫情排除后三个月内补办补缴,期间不加收滞纳金。4.受疫情影响生产谋划泛起严重难题的企业,可申请缓缴社会保险费,缓缴期限原则上不凌驾6个月,缓缴期间免收滞纳金。

5.按月纳税的月销售额或营业额不凌驾10万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不凌驾30万元)的缴纳义务人,免征教育费附加、地方教育附加。6.继续按不高于2017年征收尺度征收残疾人就业保障金,落实分档减缴和暂免征收优惠政策,实施期限至2022年12月31日(即征收所属期至2021年度)。

7.对残疾人就业保障金实行分档减缴政策。其中:用人单元摆设残疾人就业比例到达1%(含)以上,但未到达所在地省、自治区、直辖市人民政府划定比例的,按划定应缴费额的50%缴纳残疾人就业保障金;用人单元摆设残疾人就业比例在1%以下的,按划定应缴费额的90%缴纳残疾人就业保障金。8.在职职工总数30人(含)以下的企业,暂免征残疾人就业保障金。

9.暂不向不足二十五人尚未建设工会组织的企业收缴工会经费。四、延期申报和延期缴纳税款(一)延期申报纳税人、扣缴义务人因受疫情影响不能定期管理纳税申报或报送代扣代缴、代收代缴税款陈诉表的,可依法管理延期申报。延期申报的期限一般为一个申报纳税期,最长不凌驾3个月。经税务机关批准延期申报的,纳税人、扣缴义务人应在纳税期内按上期实际缴纳的税额或税务机关凭据纳税人、扣缴义务人受疫情影响水平审定的税额预缴税款,并在批准的延期内管理税款结算,根据划定期限管理税款结算时如有补缴税款的不加收滞纳金。

纳税人经批准延期管理纳税申报的,其财政会计报表可以同时延期报送。(二)延期缴纳税款纳税人因受疫情影响谋划难题,当期钱币资金在扣除应付职工人为、社会保险费后,不足以缴纳税款的,或因疫情(不行抗力),导致发生较大损失,正常生产谋划运动受到较大影响的,由企业申请,可依法管理延期缴纳税款,最长不凌驾3个月。


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